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【中國環(huán)保在線 政策法規(guī)】再生資源行業(yè)在我國經(jīng)濟進入轉(zhuǎn)折期時也發(fā)生了巨大的變化，為推進再生資源回收模式創(chuàng)新和行業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提升再生資源回收行業(yè)規(guī)范化水平和規(guī)模化程度，國家政策利好不斷。近日，《關(guān)于進一步加強再生物資回收行業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知》出臺，為開展納稅評估和稅務(wù)稽查提供準確導向。
再生資源行業(yè)稅收政策20年：產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型進入深水期
日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步加強再生物資回收行業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知》。通知要求，各省國稅局應(yīng)結(jié)合本地實際，利用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)、核心征管系統(tǒng)等稅收數(shù)據(jù)，對再生物資回收企業(yè)實施風險分析識別，篩查具有增值稅稅負異常、購銷品名背離、經(jīng)營“兩頭在外”、發(fā)票開具金額突增等風險特征的企業(yè)，為開展納稅評估和稅務(wù)稽查提供準確導向。
關(guān)于進一步加強再生物資回收行業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
近期，部分地區(qū)出現(xiàn)再生物資回收行業(yè)增值稅收入增長異常、虛開發(fā)票風險趨高的情況。為進一步加強再生物資回收行業(yè)增值稅管理，規(guī)范稅收秩序，防范稅收風險，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、規(guī)范行業(yè)稅收秩序
各級國稅機關(guān)務(wù)必高度重視再生物資回收行業(yè)出現(xiàn)的相關(guān)稅收問題，認真梳理、排查本地區(qū)存在的稅收風險隱患，剖析問題產(chǎn)生原因，切實采取有力措施，加強行業(yè)稅收管理。問題突出的重點地區(qū)，國稅機關(guān)要主動向當?shù)卣畢R報有關(guān)情況，積極爭取理解與支持，加強與財政、公安等部門的溝通配合，形成管理合力，進一步規(guī)范行業(yè)稅收秩序。
二、跟蹤分析收入變化
各地國稅機關(guān)要加強對再生物資回收行業(yè)增值稅收入情況的持續(xù)跟蹤和分析，發(fā)現(xiàn)行業(yè)和企業(yè)的稅收異常變動情況，要有針對性地開展調(diào)研分析，及時發(fā)現(xiàn)稅收異常增長背后的稅收風險和苗頭性、趨勢性問題。
三、加強行業(yè)風險分析和應(yīng)對
稅務(wù)總局將把再生物資回收行業(yè)作為今年下半年風險分析的重點，予以持續(xù)關(guān)注，分析中發(fā)現(xiàn)的高風險企業(yè)名單將及時推送各地。各省國稅局應(yīng)結(jié)合本地實際，利用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)、核心征管系統(tǒng)等稅收數(shù)據(jù)，對再生物資回收企業(yè)實施風險分析識別，篩查具有增值稅稅負異常、購銷品名背離、經(jīng)營“兩頭在外”、發(fā)票開具金額突增等風險特征的企業(yè)，進行風險任務(wù)推送，為開展納稅評估和稅務(wù)稽查提供準確導向。基層稅務(wù)機關(guān)要認真落實好稅務(wù)總局和省國稅局推送的風險任務(wù)，建立快速反應(yīng)工作機制，組織專門力量開展風險應(yīng)對，并及時反饋應(yīng)對處理結(jié)果。各省國稅局稅收風險管理工作領(lǐng)導小組辦公室要切實發(fā)揮在稅收風險管理工作中的統(tǒng)籌作用，做好過程監(jiān)控和效果評價，并及時將相關(guān)工作情況反饋給稅務(wù)總局稅收風險管理工作領(lǐng)導小組辦公室。
四、強化日常稅收管理
主管稅務(wù)機關(guān)要加強對再生物資回收企業(yè)的政策輔導和稅法宣傳，幫助企業(yè)分析可能遇到的稅收風險和法律責任，促進其守法經(jīng)營，提高稅法遵從度。在日常稅收管理中，要重點關(guān)注新辦、經(jīng)營業(yè)務(wù)變化較大的再生物資回收企業(yè)，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)注冊登記、領(lǐng)用發(fā)票、納稅申報過程中的異常情形。日常管理中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題要依法依規(guī)處置，并做好政策宣傳解釋工作，避免引起負面影響。
五、加大稽查查處力度
各地國稅機關(guān)要進一步加大對再生物資回收行業(yè)虛開發(fā)票行為的查處力度。特別是虛開案件多發(fā)、再生物資回收行業(yè)集中的重點地區(qū)，要有針對性地開展稽查選案，選取高風險虛開案源主動安排檢查?；椴块T要嚴格按照相關(guān)政策法規(guī)對涉嫌虛開增值稅發(fā)票企業(yè)立案檢查，盡職盡責調(diào)查取證，及時依法審理。對已查實虛開的企業(yè)，要及時作出處理并按相關(guān)規(guī)定列入“黑名單”實施聯(lián)合懲戒；涉嫌違法犯罪的，要依法移送公安機關(guān)。
延伸閱讀
再生資源行業(yè)稅收政策沿革及現(xiàn)狀
階段(1995年至2000年)：再生資源回收經(jīng)營增值稅先征后返70%
1994年國家進行稅制改革，開始征收增值稅，新稅制下廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)批發(fā)營業(yè)稅一律改為征收17%的增值稅，大幅增加了企業(yè)稅負，對再生資源行業(yè)產(chǎn)生了很大沖擊。1995年財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)增值稅先征后返的通知》(財稅字[95]24號)，對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)增值稅實行先征后返70%的政策，極大地減輕了企業(yè)負擔，但存在先征后返手續(xù)繁雜、退款期滯后、企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難等問題。
第二階段(2001年至2008年)：再生資源回收經(jīng)營免征增值稅，加工環(huán)節(jié)憑廢舊物資購買發(fā)票享受增值稅10%進項抵扣
為促進再生資源行業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅[2001]78號)規(guī)定，廢舊物資收購企業(yè)免征增值稅，廢舊物資加工企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)機制的普通發(fā)票抵扣10%的進項稅。由于稅收優(yōu)惠力度大，促進了再生資源行業(yè)蓬勃發(fā)展。但這種上環(huán)節(jié)免稅、下環(huán)節(jié)抵扣的做法，違反了“征稅抵扣、免稅不抵扣”的增值稅原理，在實施過程中出現(xiàn)大量虛開、倒賣廢舊物資普通發(fā)票等現(xiàn)象。
第三階段(2009年至2010年)：再生資源回收經(jīng)營增值稅有條件先征后退
為了進一步規(guī)范再生資源行業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》(財稅[2008]157號)，取消了廢舊物資回收企業(yè)免征增值稅和加工企業(yè)憑廢舊物資發(fā)票按10%抵扣進項稅額的優(yōu)惠政策。但作為過渡，對滿足一定條件的再生資源回收經(jīng)營企業(yè)，按增值稅一定比例(2009年為70%、2010年為50%)實行增值稅先征后退政策。財稅[2008]157號文件的出臺，雖然有利于促進增值稅的稅制規(guī)范，但大幅增加了再生資源企業(yè)的稅負，嚴重影響了再生資源行業(yè)發(fā)展。
第四階段(2011年至今)：再生資源回收環(huán)節(jié)不享受增值稅優(yōu)惠，加工環(huán)節(jié)增值稅有條件即征即退
自2011年開始，再生資源回收環(huán)節(jié)不享受增值稅優(yōu)惠，并將廢舊電池、廢線路板、廢舊電機、報廢汽車、廢塑料、廢橡膠等部分再生資源加工企業(yè)，納入資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策范圍，實行有條件即征即退50%的政策。2015年，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(財稅[2015]78號)，擴大了再生資源行業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策的范圍，并按不同品種實行不同比例的增值稅即征即退政策。從現(xiàn)行政策來看，再生資源回收環(huán)節(jié)仍然不享受增值稅優(yōu)惠政策，加工環(huán)節(jié)實行增值稅有條件即征即退，優(yōu)惠比例從30%-70%不等。
再生資源行業(yè)稅收政策存在的問題
一、再生資源回收企業(yè)難以取得增值稅進項抵扣，導致其稅負過重
再生資源回收企業(yè)的原料來源主要包括兩大方面：一是從眾多的消費者、流動商販、個體戶手中購買再生資源，這種回收方式約占國內(nèi)回收的85%，這些回收者不能開具增值稅發(fā)票，回收企業(yè)無法抵扣進項稅。二是從產(chǎn)廢企業(yè)購買再生資源，但產(chǎn)廢企業(yè)銷售再生資源時往往不按規(guī)定對外開具增值稅專用發(fā)票，導致回收企業(yè)無法抵扣進項稅。因此，再生資源回收企業(yè)向下游加工企業(yè)銷售再生資源時，只能按照銷售額全額繳納17%的增值稅，加上地方附加稅，再生資源回收企業(yè)的總稅負高達19%以上，遠高于一般行業(yè)企業(yè)水平。
二、再生資源加工環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠力度不大、執(zhí)行難，能夠享受優(yōu)惠的企業(yè)有限
《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(財稅[2015]78號)設(shè)置的條件苛刻、標準過高，政策覆蓋面窄，只有極少數(shù)再生資源加工企業(yè)能夠滿足要求，從全行業(yè)來看，加工企業(yè)的整體稅負也很高。如廢鋼鐵生產(chǎn)煉鋼爐料，納稅人要享受增值稅優(yōu)惠，其廢鋼鐵來源和煉鋼爐料的銷售渠道均受有關(guān)部門出臺的政策限制，這種將行業(yè)準入和銷售渠道都進行限制才能享受稅收優(yōu)惠的做法，明顯不合理，造成了行業(yè)內(nèi)企業(yè)間的不平等競爭。
三、再生資源加工環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠難以傳導到回收環(huán)節(jié)的正規(guī)企業(yè)，導致“劣企驅(qū)逐良企”
目前，再生資源行業(yè)稅收優(yōu)惠政策針對地是再生資源加工環(huán)節(jié)，政策設(shè)計的初衷是依靠加工環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠傳導到回收環(huán)節(jié)的正規(guī)企業(yè)。但是，由于再生資源回收環(huán)節(jié)存在眾多小散亂的流動商販和非正規(guī)企業(yè)，這些流動商販和非正規(guī)企業(yè)不用繳納稅收，回收成本更低，他們抬高價格從產(chǎn)廢者手中收購再生資源，形成了非正規(guī)回收企業(yè)“無票價”和正規(guī)回收企業(yè)“帶票價”兩種價格體系，導致正規(guī)回收企業(yè)生存空間受到擠壓，不少企業(yè)紛紛停產(chǎn)或轉(zhuǎn)行，引發(fā)“劣企驅(qū)逐良企”現(xiàn)象。
四、稅收政策設(shè)計不合理導致再生資源回收利用成本偏高，加劇了原生資源消耗
高稅負導致再生資源回收利用成本大幅增加，縮小了原生資源和再生原料的價格差距，許多企業(yè)將目光更多地投向原生資源，不愿意使用再生原料，加劇了原生資源開采使用量。如企業(yè)采用廢雜銅無增值稅進項抵扣，而采用電解銅有進項抵扣，企業(yè)顯然會選擇使用電解銅，導致廢雜銅使用率下降。再如，隨著宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化，原生資源價格下降，廢鋼鐵、廢紙、廢塑料的使用成本優(yōu)勢已不明顯，甚至價格倒掛，導致再生原料使用比例不斷下降，遠低于世界平均水平。
完善再生資源回收利用稅收政策的必要性
現(xiàn)行再生資源行業(yè)稅收政策不完善，不利于該行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展
再生資源行業(yè)是勞動密集型行業(yè)，長期處于微利經(jīng)營狀態(tài)，隨著勞動力成本上漲，回收利用成本上升，行業(yè)平均利潤率不足3%，嚴重影響企業(yè)回收利用再生資源的積極性。稅收政策作為重要的宏觀調(diào)控手段，具有政策靈活、效果明顯的特點，是扶持再生資源行業(yè)的重要手段。再生資源行業(yè)過去一直享受稅收優(yōu)惠政策，對促進再生資源回收利用發(fā)揮了巨大作用，但由于執(zhí)行中出現(xiàn)的偷逃納稅等問題，政策頻繁調(diào)整，對該行業(yè)造成極大沖擊。目前仍存在著回收環(huán)節(jié)不享受稅收優(yōu)惠政策、加工環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠力度不大等問題，嚴重影響了該行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
進一步完善稅收政策有利于調(diào)整原生資源和再生原料的比價關(guān)系，促進再生資源回收利用
再生資源經(jīng)加工處理后變成再生原料，其品質(zhì)與原生資源相近或相同，生產(chǎn)企業(yè)選擇使用再生原料或原生資源主要取決于二者之間的價格差。當前，由于許多品種再生原料的價格高于原生資源，使得大量再生資源無法通過正規(guī)渠道回收利用。究其原因，除了與再生資源回收體系不健全、行業(yè)整體技術(shù)水平不高有關(guān)以外，增值稅政策是一個非常重要的影響因素。再生資源行業(yè)的增值稅稅率是17%，加之再生資源回收企業(yè)無法取得增值稅進項抵扣，需承擔高達17%乃至更高的稅負(除增值稅以外，還包括一些地方附加稅)。因此，急需調(diào)整完善再生資源行業(yè)稅收政策，以促進再生資源回收利用，減少原生資源消耗。
原標題：再生資源行業(yè)稅收政策二十年
